Льготы и преференции для иностранных инвесторов

За годы независимости в республике сформирована благоприятная деловая среда, внедрена широкая система правовых гарантий и привилегий для иностранных инвесторов.

Приняты основополагающие Законы, Указы, Постановления Президента и Правительства, направленные на предоставление льгот и преференций иностранным инвесторам, а также стимулирование деятельности предприятий с участием зарубежного капитала.

К числу таких документов относятся законы Республики Узбекистан «Об иностранных инвестициях», «Об инвестиционной деятельности», «О гарантиях и мерах защиты прав иностранных инвесторов», «О свободных экономических зонах» и другие.

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:

средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию – с момента ввода его в эксплуатацию. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль юридических лиц за весь период применения льготы. Данная льгота применяется налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг);

От налога на добавленную стоимость освобождается (ст.208-209, 211 Налогового кодекса Республики Узбекистан):

• оборот по реализации имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченном государственным органом по управлению государственным имуществом;
• предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части процентного дохода арендодателя (лизингодателя);
• импорт технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей, при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость;
• импорт имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченном государственным органом по управлению государственным имуществом.

При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) машин и оборудования, находящихся в эксплуатации не более десяти лет.

вновь созданные предприятия – в течение двух лет с момента государственной регистрации. Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования, арендованного у этих предприятий.

От обложения таможенной пошлиной освобождаются (статья 33 Закона Республики Узбекистан «О таможенном тарифе»):

• имущество, ввозимое в Республику Узбекистан предприятиями с иностранными инвестициями с долей иностранных инвестиций в уставном фонде не менее тридцати трех процентов для собственных производственных нужд, в течение двух лет с момента их государственной регистрации;
• имущество, ввозимое для личных нужд иностранных инвесторов, граждан иностранных государств и лиц без гражданства, постоянно проживающих за пределами Республики Узбекистан, находящихся в Республике Узбекистан в соответствии с заключенными с иностранными инвесторами трудовыми договорами;
• товары, ввозимые иностранными юридическими лицами, осуществившими прямые инвестиции в экономику Республику Узбекистан на общую сумму более пятидесяти млн. долларов США, при условии, что ввозимые товары являются продукцией их собственного производства;
• товары, работы и услуги, предназначенные для проведения работ по соглашению о разделе продукции и ввозимые в Республику Узбекистан в соответствии с проектной документацией иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, а также ввозимая инвестором продукция, принадлежащая ему в соответствии с соглашением о разделе продукции;
• технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республику Узбекистан, по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующие изделия и запасные части, при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза, действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате таможенной за весь период применения льготы;
• товары, происходящие и ввозимые из государств, с которыми установлен режим свободной торговли.

Предприятия, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции и специализирующиеся на производстве продукции в отраслях экономики по ниже указанному перечню, освобождаются от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество, налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, а также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд (Указ Президента Республики Узбекистан №УП-3594 от 11.04.2005г.):

1. Изделия радиоэлектронной промышленности и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике.

2. Легкая промышленность

• производство готовых хлопчатобумажных, шерстяных и смесовых тканей, а также трикотажного полотна);
• производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи;
• производство натуральных кож, кожевенно-галантерейная промышленность, обувная промышленность.

3. Шелковая промышленность:

•  производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка.

4. Промышленность строительных материалов:

•  производство новых видов строительных материалов, указанных в приложении №1а к Указу Президента Республики Узбекистан от 24.03.2005г. № УП-3586.

5. Промышленное производство мяса птицы и яиц.

6. Пищевая промышленность: 

• производство готовой промышленно-переработанной пищевой продукции из местного сырья (за исключением алкогольных, безалкогольных напитков и табачных изделий).

7. Мясо-молочная промышленность:

•  производство готовых видов мясной и молочной продукции, сыра и животного масла, а также продукции переработки внутренностей животных.

8. Переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов

9. Химическая промышленность

10. Нефтехимическая промышленность

11. Медицинская промышленность, а также производство лекарственных препаратов для ветеринарии

12. Производство упаковочных материалов

13. Строительство электростанций на базе альтернативных источников энергии.

14. Угольная промышленность:

• обогащение угля;
• производство угольных брикетов;
• сланцевая промышленность.

15. Производство электроферросплавов и метизов производственного назначения.

16. Машиностроение и металлообработка: 

• машиностроение
• тракторное и сельскохозяйственное машиностроение;
• строительное, дорожное и коммунальное машиностроение;
• машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов.

17. Станкостроительная и инструментальная промышленность.

18. Стекольная промышленность и фарфоровая промышленность и фаянсовая промышленность.

19. Микробиологическая промышленность.

20. Производство игрушек.

21. Туризм:

• гостиничные услуги;
• туристские услуги;
• организация тематических парков (парк развлечений, ансамбль парков, организованных по одному или нескольким темам, оказывающие услуги, направленные на удовлетворение потребности посетителей в разных возрастах).

22. Обращение с отходами.

Указанные налоговые льготы предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций:

• от 300 тыс. долларов США до 3 млн. долларов США — сроком на 3 года;
• — свыше 3 млн. долларов США до 10 млн. долларов США — сроком на 5 лет;
• свыше 10 млн. долларов США — сроком на 7 лет.

Вышеуказанные налоговые льготы предоставляются при следующих условиях:

• размещение указанных предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;
• осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
• доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 33 процентов;
• вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
• направление не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия. 

Вновь создаваемые предприятия с иностранными инвестициями, в которых вклад иностранного инвестора в денежной форме составляет не менее 5 млн долларов США, при изменении налогового законодательства вправе применять в течение 10 лет с момента их государственной регистрации нормы и положения по уплате налога на прибыль юридических лиц, налога на добавленную стоимость (оборот по реализации товаров, работ, услуг), налога на имущество, налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единого социального платежа, единого налогового платежа, а также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений, действовавшие на дату их государственной регистрации.

В рамках инвестиционных проектов стоимостью свыше 50 млн долларов США и долей иностранного инвестора не менее 50 процентов строительство необходимых внешних, за пределами производственной площадки, инженерно-коммуникационных сетей осуществляется за счет бюджетных средств и других внутренних источников финансирования (Указ Президента Республики Узбекистан №УП-4434 от 10.04.2012г.).

Для производственных предприятий с иностранными инвестициями, экспортирующих продукцию собственного производства за свободно конвертируемую валюту, установлены следующие дополнительные льготы и преференции:

• отменены экспортные таможенные пошлины на продукцию собственного производства;
• предоставлено право экспортировать собственную продукцию без предоплаты и открытия аккредитива, при наличии гарантий уполномоченных банков, обслуживающих покупателей, и соблюдении сроков поступления валютной выручки, предусмотренных действующим законодательством;

Иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации освобождаются от уплаты:

• всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды на период проведения геологоразведочных работ;
• таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) при импорте оборудования, материально-технических ресурсов и услуг, необходимых для проведения поисковых, разведочных и других сопутствующих работ

От обязательной продажи выручки в иностранной валюте освобождаются (Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан №245 от 29.06.2000г. «О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка»):

• сроком на 5 лет с момента регистрации предприятия с иностранными инвестициями, специализирующиеся на производстве товаров народного потребления, у которых доля иностранного капитала в уставном фонде превышает 50 процентов. Данные предприятия считаются специализирующимися на производстве товаров народного потребления, если доля собственного производства этих товаров составляет более 60 процентов от общего объема выручки от хозяйственной деятельности.
• валютная выручка, поступающая от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства микро фирмами, малыми предприятиями, за исключением предприятий, осуществляющих экспорт товаров по нижеуказанному перечню:

С 1 августа 2018 года* Обязательной продаже подлежит 25% поступающей валютной выручки от экспорта сельскохозяйственной продукции и дикорастущих растений;
** Включая транзит.

Также, в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан №УП-4609 от 07.04.2014г. продлен сроком до 1 января 2017г. мораторий на проведение налоговых проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства, своевременно уплачивающих налоги и другие обязательные платежи, а также обеспечивающих устойчивые темпы роста и рентабельность производства (за исключением внеплановых проверок при ликвидации юридических лиц, в рамках возбужденных уголовных дел, а также связанных с использованием бюджетных и централизованных средств и ресурсов).

В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан №УП-5495 от 01.08.2018г. «О мерах по кардинальному улучшению инвестиционного климата в Республике Узбекистан», предусмотрено следующее:

• добросовестно действующему инвестору и субъекту предпринимательства возмещается имущественный ущерб, возникший по причине доверия законной силе принятого в отношении них административного акта государственного органа (должностного лица), полагаясь на законную силу которого, использовали имущество, совершили сделку или иным образом воспользовались предоставленными выгодами и преимуществами, в случае последующего признания данного акта недействительным или его отмены;
• вопрос отмены или изменения административного акта государственного органа (должностного лица), в случаях если это затрагивает законные интересы добросовестного инвестора и субъекта предпринимательства, рассматривается в судебном порядке, за исключением случаев, если его сохранение создает угрозу общественным интересам.

Одобрено:

• снижение минимального размера доли иностранных инвестиций в уставном фонде предприятия с иностранными инвестициями с 30 до 15 процентов;
• отмена требования по обязательному участию иностранного юридического лица в качестве участника предприятия с иностранными инвестициями;
• снижение минимального размера уставного фонда предприятия с иностранными инвестициями с 600 миллионов сум до 400 миллионов сум;
• снижение размера государственной пошлины за государственную регистрацию предприятий с иностранными инвестициями в три раза;
• определение минимального размера уставного фонда акционерного общества 400 миллионов сум.

C 1 октября 2018 года будут внедрены следующие новые механизмы предоставления земельных участков для осуществления инвестиционной деятельности:

• долгосрочная аренда земельного участка несельскохозяйственного назначения на срок до 50 лет, но не менее срока, указанного в заявлении, для реализации инвестиционных проектов;
• реализация через аукцион права постоянного владения земельными участками для строительства объектов недвижимости (гостиницы, торговые объекты, культурно-развлекательные комплексы, объекты бытового обслуживания, строительство образовательных учреждений, медицинских организаций, дорожной инфраструктуры и др.);
• отмена обязательного порядка заключения экспортных контрактов на плодоовощную продукцию по ценам не ниже цен, опубликованных АО «Узагроэкспорт», а также таможенного оформления плодоовощной продукции, проводимого без заключения экспортного контракта, на основании инвойса, по ценам не ниже цен, указанных на официальном веб-сайте АО «Узагроэкспорт»;
• предоставление права иностранным гражданам и лицам без гражданства, инвестировавшим в Республику Узбекистан в размере не менее 8500-кратного минимального размера заработной платы, установленного в Республике Узбекистан на момент внесения инвестиций, в виде приобретения акций и долей хозяйственных обществ, а также создания иностранного предприятия, получать многократную трехлетнюю визу с возможностью неограниченного количества продления срока их действия, без необходимости выезда с территории Республики Узбекистан.